Вибір оптимальної системи оподаткування

Система оподаткування — це фундаментальне рішення, від якого залежить податкове навантаження бізнесу, обсяг адміністративної роботи, доступ до контрагентів, можливості розвитку. Помилка на цьому етапі коштує сотні тисяч гривень на рік у вигляді переплачених податків або обмежень діяльності. У 2026 році українська податкова система пропонує кілька варіантів — і кожен має свої переваги і обмеження для конкретного бізнес-профілю.

Регуляторна основа: Податковий кодекс України; Закон «Про збір та облік єдиного внеску» № 2464; Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-IX (Дія City).

Основні системи оподаткування в Україні

Загальна система оподаткування

Юридичні особи:

1. 18% податок на прибуток з фінансового результату (доходи мінус витрати);
2. стандартний бухгалтерський облік;
3. щоквартальна / щорічна звітність;
4. немає обмежень за оборотом, видами діяльності, кількістю працівників.

Фізичні особи-підприємці (ФОП):

1. 18% ПДФО з чистого оподатковуваного доходу;
2. 5% військовий збір (з 01.01.2024);
3. 22% ЄСВ (мінімум від мінімальної зарплати).

Переваги:

1. немає обмежень за оборотом, працівниками, видами діяльності;
2. сплата лише з прибутку — для бізнесів з низькою маржинальністю;
3. амортизація основних засобів;
4. можливість перенесення збитків.

Недоліки:

1. складніший облік і звітність;
2. вищі ставки порівняно зі спрощеною системою;
3. обов'язковість ПДВ за порогом.

Спрощена система оподаткування (єдиний податок)

Чотири групи з різними умовами:

1 група (ФОП): фіксований єдиний податок 332,80 грн/міс (10% прожиткового мінімуму) + ВЗ + ЄСВ. Без найманих працівників, лише побутові послуги населенню або роздрібна торгівля на ринках, річний дохід до 167 мінімальних зарплат (1 444 049 грн у 2026).

2 група (ФОП): фіксований ЄП 1 729,40 грн/міс (20% мінімальної зарплати) + ВЗ 864,70 грн + ЄСВ 1 902,34 грн. Послуги населенню та іншим єдинникам, торгівля, ресторанна справа, виробництво. Заборонено надавати послуги юрособам на загальній системі та нерезидентам. Річний ліміт — 834 мінзарплат.

3 група (ФОП і ТОВ): 3% від доходу + ПДВ або 5% від доходу без ПДВ. Найгнучкіша — клієнти будь-які, у тому числі нерезиденти. Річний ліміт — 1 167 мінзарплат.

4 група (сільгоспвиробники): спеціальний режим для аграріїв.

Переваги:

1. значно нижче податкове навантаження для прибуткового бізнесу;
2. простіший облік;
3. щорічна звітність (для 1-2 груп);
4. легша реєстрація.

Недоліки:

1. ліміти за оборотом;
2. обмеження за видами діяльності;
3. неможливість працювати з певними категоріями контрагентів (для 1-2 груп);
4. ризики «дроблення бізнесу» при штучному використанні кількох ФОП.

Спеціальний режим Дія City

Для IT-резидентів. Дві опції на вибір:

1. 9% від кваліфікованого доходу;
2. 18% від кваліфікованого прибутку.

Плюс 5% ПДФО на зарплати працівників (замість 18%) + 1,5% військовий збір (для зарплат до 1 200 євро/міс, понад — стандартні ставки).

Вимоги до резидентства:

1. IT як основний вид діяльності (визначений перелік);
2. мінімум 9 кваліфікованих фахівців;
3. мінімум 1 200 євро/міс середня зарплата;
4. щонайменше 90% доходу від IT-діяльності.

Як обрати оптимальну систему

Аналіз бізнес-моделі

1. Профіль клієнтів — фізособи, ФОП на ЄП, юрособи на ЗСО, нерезиденти. Це визначає допустимі групи ЄП.
2. Обсяг доходу — прогнозований річний дохід. Якщо понад 7 818 900 грн — спрощена система недоступна.
3. Маржинальність — для бізнесу з низькою маржею (торгівля, виробництво) часто вигідніша загальна система; для високомаржинального (послуги, консалтинг) — спрощена.
4. Структура витрат — велика частка витрат на матеріали, обладнання, зарплати = краще загальна система з амортизацією.
5. Потреба у ПДВ — якщо клієнти-платники ПДВ, наявність свого ПДВ-кредиту вигідна.
6. Працівники — обмеження за чисельністю для деяких груп ЄП.
7. Експорт — нерезиденти-клієнти = 3 група або загальна система.

Розрахунок податкового навантаження

Стандартний підхід — порівняти ефективну ставку податку для різних систем при очікуваних показниках:

1. загальна система ТОВ — 18% з прибутку + 15% WHT на дивіденди = 30,3% ефективна для виплат власнику;
2. 3 група ЄП ТОВ (5% без ПДВ) — фіксовано від обороту;
3. Дія City (9% доходу) — для IT-бізнесу часто значно вигідніша.

Підстави і строки переходу

1. з загальної на спрощену — заява за 15 днів до початку нового кварталу;
2. зі спрощеної на загальну — обов'язково при перевищенні лімітів;
3. між групами — за 15 днів до нового кварталу;
4. до Дія City — окрема процедура з кваліфікацією.

Типові помилки

1. вибір системи без аналізу клієнтської бази (2 група ФОП з юрособами на ЗСО — пастка);
2. штучне дроблення бізнесу на кілька ФОП — ризик донарахувань;
3. ігнорування ПДВ-режиму;
4. невчасний перехід при перевищенні лімітів;
5. неврахування Дія City для IT-бізнесу.

Чому варто залучати юристів

Вибір системи оподаткування — стратегічне рішення з довгостроковими наслідками. АО «Zahist» проводить податкові розрахунки для конкретного бізнес-профілю, рекомендує оптимальну систему, готує документи для переходу, координує з ДПС, відстежує зміни лімітів і ставок.

Оптимальна система оподаткування — це не «найдешевша», а та, яка дозволяє ефективно вести саме ваш бізнес.