Ужонд Скарбовий вимагає довідку про доходи з України: як не платити подвійний податок
Вимога довідки про доходи в Україні — це не привід платити подвійний податок, а якраз навпаки — спосіб його уникнути. Ужонду потрібно бачити повну картину доходів, щоб коректно застосувати конвенцію між Польщею й Україною і зарахувати вже сплачений в Україні податок.
АО «Zahist» супроводжує податкові питання клієнтів у Польщі. За нашою практикою подвійний податок найчастіше виникає не через саму вимогу довідки, а через те, що людина ігнорує лист з ужонду або не встигає зібрати документи з України вчасно — і податок нараховують без урахування вже сплаченого там.
Розбираємо, чому виникає ця вимога, як працює конвенція про уникнення подвійного оподаткування і які документи дійсно потрібні.
Чому Ужонд Скарбовий просить довідку про доходи в Україні
Ужонд Скарбовий запитує довідку про доходи в Україні тоді, коли є підстави вважати, що людина стала податковим резидентом Польщі, але продовжує отримувати дохід і з українських джерел.
Без цих даних відомство просто не може правильно порахувати податок і застосувати механізм заліку — тому запит документів працює на користь платника, а не проти нього.
На практиці такий лист часто сприймають як загрозу, хоча по суті це технічний запит: чиновнику потрібні цифри, щоб застосувати конвенцію правильно, а не з наміром нарахувати додатковий податок понад належне.
Податкове резидентство в Польщі — правило 183 днів
Податкове резидентство в Польщі визначається насамперед строком перебування: якщо людина проводить у країні понад 183 дні протягом календарного року, вона за загальним правилом стає польським податковим резидентом.
Другий, менш очевидний критерій — центр життєвих інтересів: де сім'я, основне житло, робота. Оцінка резидентства завжди індивідуальна і не зводиться лише до підрахунку днів.
Заява про центр життєвих інтересів — що це і навіщо вона
Українець може підтвердити перенесення центру інтересів у Польщу власною заявою (oświadczenie) — на її підставі роботодавець одразу визнає особу польським резидентом з першого дня перебування.
Роботодавець не зобов'язаний перевіряти правдивість цієї заяви, якщо немає документів чи інформації, які б їй суперечили, — але саме заявник відповідає за коректність поданих відомостей.
Якщо пізніше з'ясується, що заява не відповідала дійсності — наприклад, сім'я і фактичне житло залишались в Україні, — резидентство можуть переглянути заднім числом, і саме тоді виникає ризик донарахувань.
Конвенція про уникнення подвійного оподаткування Польща-Україна
Конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною існує саме для того, щоб той самий дохід не оподатковувався двічі — і в країні джерела доходу, і в країні резидентства.
Для доходу від роботи конвенція звільняє нерезидента від оподаткування в Польщі, лише якщо перебування там не перевищує 183 днів у календарному році.
При перевищенні цього строку дохід від роботи в Польщі оподатковується за польськими правилами вже з першого дня перебування.
Як працює метод пропорційного вирахування
Коли той самий дохід міг би оподатковуватись в обох країнах, конвенція передбачає механізм заліку: податок, сплачений в Україні, віднімається від суми, яку належить сплатити в Польщі за той самий дохід.
Саме для розрахунку цього заліку ужонду і потрібна довідка про доходи та сплачений податок в Україні — без неї застосувати метод просто немає підстав, і податок доведеться сплатити повністю в Польщі.
Важливий нюанс: залік не завжди покриває всю суму — якщо ставка податку в Україні нижча за польську, різницю все одно доведеться доплатити в Польщі, а не Україні.
Які документи підтверджують доходи та резидентство в Україні
Довідка про доходи — не єдиний документ, який може знадобитися; повний пакет залежить від джерела доходу та типу зайнятості в Польщі.
- Довідка про доходи з українського джерела за відповідний період
- Сертифікат податкового резидентства, виданий податковою службою України
- Документи про сплачений в Україні податок з доходу
- Заява про центр життєвих інтересів (oświadczenie), якщо вона подавалась
На практиці отримати сертифікат податкового резидентства з України буває непросто — саме через це затримується розгляд справи в ужонді, і платнику варто починати цей процес заздалегідь, а не після отримання листа з вимогою.
Якщо частину документів об'єктивно неможливо отримати вчасно через обставини в Україні, варто письмово повідомити про це ужонд і попросити продовження строку.
Мовчання і повна відсутність відповіді завжди сприймаються гірше, ніж часткова відповідь із поясненням причин затримки.
PIT-ZG та декларування іноземних доходів у Польщі
Польський податковий резидент декларує усі свої доходи, включно з отриманими за кордоном, — для цього до основної декларації PIT додається PIT-ZG — інформація про доходи з іноземних джерел.
Форма подається окремо за кожну країну, з якої отримано дохід, тому за доходи з України заповнюється окремий додаток PIT-ZG незалежно від кількості інших джерел за кордоном.
Пропуск цього додатка не звільняє від податку — навпаки, він лише ускладнює доказування права на залік уже сплаченого в Україні податку, коли справу зрештою перевірятимуть.
| Ситуація | Що подавати |
| Резидент Польщі з доходом лише в Польщі | Звичайна декларація PIT |
| Резидент Польщі з доходом і в Україні | PIT + додаток PIT-ZG за Україну |
| Нерезидент, працює за договором доручення без сертифіката | Ризик утримання 20% ryczałt в Польщі |
| Нерезидент із сертифікатом резидентства України | Оподаткування за умовами конвенції |
Типові помилки, через які виникає подвійне оподаткування
Більшість випадків подвійного оподаткування — не наслідок самої конвенції, а результат кількох поширених помилок платників.
- Ігнорування листа з ужонду про надання довідки — справу вирішують без урахування сплаченого в Україні податку
- Відсутність сертифіката податкового резидентства при роботі за договором доручення
- Запізніле подання заяви про центр життєвих інтересів
- Плутанина між статусом резидента і фактом громадянства України
За нашим досвідом, найдорожче коштує саме бездіяльність: доки триває збір документів з України, строки відповіді ужонду не зупиняються, і без формального клопотання про продовження справу можуть вирішити не на користь платника.
Ще одна поширена ситуація — людина одночасно вважає себе резидентом і України, і Польщі, хоча за конвенцією резидентство завжди визначається на користь лише однієї країни за чіткими критеріями, а не довільно на розсуд платника.
Юридична допомога з податковими питаннями в Польщі
Питання резидентства, застосування конвенції та збору документів з України мають розглядатись разом — окремо кожен із цих пунктів рідко дає повну картину.
Юристи «Zahist» допомагають визначити податкове резидентство, підготувати відповідь на запит ужонду і зібрати документи, потрібні для заліку сплаченого в Україні податку.
Якщо ви отримали лист з вимогою довідки про доходи в Україні і не впевнені, як діяти далі, звертайтесь у АО «Zahist» — розберемо вашу ситуацію на консультації.
