Податок на спадщину в Німеччині
Німеччина — країна з однією з найрозвиненіших спадкових систем у Європі. Тут добре розроблене законодавство, чіткі процедури, передбачувані результати. Але також — серйозне податкове навантаження. Ставки податку на спадщину в Німеччині можуть досягати 50% — і це робить грамотне юридичне планування критично важливим для будь-якого, у кого є тут активи.
Загальна процедура
Німецьке спадкове право (Erbrecht) регулюється Цивільним кодексом (BGB). Базові принципи:
- Автоматичне прийняття спадщини. На відміну від України, в Німеччині спадщина переходить до спадкоємця автоматично в момент смерті спадкодавця. Не потрібно подавати окрему заяву про прийняття.
- Право відмовитись (Ausschlagung). Якщо спадкоємець не хоче приймати спадщину — він має заявити про відмову протягом 6 тижнів з моменту, коли дізнався про відкриття спадщини. Для спадкоємців, які проживають за кордоном — 6 місяців.
Це критичний строк. Особливо якщо спадкоємець не знав про значні борги спадкодавця — після його пропуску відмовитись уже неможливо, і спадкоємець несе повну відповідальність за всі зобов'язання.
Erbschein — німецький аналог свідоцтва про спадщину
Erbschein — документ, виданий судом (Nachlassgericht), який підтверджує статус спадкоємця і обсяг його прав. Аналог українського свідоцтва про право на спадщину.
Чи завжди потрібен.
Не завжди. Якщо є нотаріальний заповіт, який чітко визначає спадкоємців, банки і реєстри часто приймають його замість Erbschein. Якщо заповіт власноруч написаний або відсутній — Erbschein потрібен.
Як отримати.
Заявник звертається до Nachlassgericht (відділу спадкових справ дільничного суду — Amtsgericht) за останнім місцем проживання спадкодавця.
Спадкування за законом
Якщо немає заповіту, або заповіт стосується лише частини майна, діє спадкування за законом (gesetzliche Erbfolge):
Перший порядок (1. Ordnung): діти спадкодавця і їхні нащадки.
Другий порядок (2. Ordnung): батьки спадкодавця, його брати/сестри.
Третій порядок (3. Ordnung): дідусі, бабусі.
Подружжя успадковує паралельно з кожним порядком, з різними частками залежно від режиму майна:
- При режимі Zugewinngemeinschaft (стандартному за відсутності шлюбного договору): подружжя успадковує 1/2 при наявності дітей, 3/4 при відсутності дітей
- При режимі Gütertrennung (роздільність майна): подружжя успадковує разом з дітьми у рівних частках
Pflichtteil — обов'язкова частка
Німецьке право суворо захищає обов'язкову частку (Pflichtteil) для близьких родичів:
- Подружжя, діти, батьки спадкодавця мають право на обов'язкову частку
- Її розмір — половина від частки, яку особа отримала б за законом
- Pflichtteil — це грошова виплата, не право на майно
Тобто: якщо спадкодавець за заповітом залишив усе одній особі, але має дитину — ця дитина має право вимагати у спадкоємця грошову виплату в розмірі половини того, що вона отримала б за законом.
Це важливе обмеження свободи заповіту — порівняно з англо-саксонськими юрисдикціями, де можна повністю позбавити дитину спадщини.
Податок на спадщину (Erbschaftssteuer)
Основна особливість німецької системи — комбінація трьох факторів:
- Категорія родинних зв'язків (Steuerklasse)
- Неоподатковувана пільга (Freibetrag)
- Прогресивна ставка
Steuerklasse I:
- Подружжя і зареєстровані партнери
- Діти, пасинки/падчерки
- Внуки (онуки)
- Батьки і дідусі/бабусі при спадкуванні від нащадків
Steuerklasse II:
- Брати, сестри
- Племінники
- Тесть, теща
- Розлучене подружжя
Steuerklasse III:
- Усі інші (дальні родичі, друзі, не родичі)
Неоподатковувані пільги (Freibeträge):
- Подружжя: 500 000 євро
- Діти, пасинки: 400 000 євро (від кожного з батьків!)
- Внуки: 200 000 євро
- Батьки спадкодавця при спадкуванні: 100 000 євро
- Інші родичі: 20 000 євро
- Не родичі: 20 000 євро
Ставки податку (для частини, що перевищує неоподатковувану пільгу):
| Сума оподатковуваної бази | Steuerklasse I | Steuerklasse II | Steuerklasse III |
| До 75 000 € | 7% | 15% | 30% |
| До 300 000 € | 11% | 20% | 30% |
| До 600 000 € | 15% | 25% | 30% |
| До 6 млн € | 19% | 30% | 30% |
| До 13 млн € | 23% | 35% | 50% |
| До 26 млн € | 27% | 40% | 50% |
| Понад 26 млн € | 30% | 43% | 50% |
Спеціальні пільги і звільнення
- Сімейне житло (Familienheim). Якщо спадкоємець-чоловік/дружина продовжує жити у сімейному будинку щонайменше 10 років, він повністю звільняється від податку на цей об'єкт.
Для дітей — аналогічна пільга, але з обмеженням площі (200 кв. м).
- Бізнес-активи. Можуть отримати значні пільги при дотриманні умов збереження робочих місць і продовження діяльності.
- Сільгоспземлі і ліси. Знижені ставки і додаткові пільги.
- Подарунки за життя. Той самий неоподатковуваний мінімум можна використовувати раз на 10 років. Тобто можна планомірно дарувати активи дітям, кожні 10 років використовуючи 400 000 євро без податку.
Особливості для нерезидентів і українських спадкоємців
Принцип територіальності.
Якщо спадкодавець був резидентом Німеччини — оподатковується уся спадщина, незалежно від того, де знаходиться майно.
Якщо спадкодавець НЕ був резидентом Німеччини, але має тут майно — оподатковується тільки німецьке майно.
Якщо спадкоємець-резидент Німеччини успадковує від нерезидента — все одно оподатковується (доходи резидента).
Декларування.
Спадщина має бути задекларована перед Finanzamt протягом 3 місяців з моменту її отримання.
Подвійне оподаткування.
Між Україною і Німеччиною є угода про уникнення подвійного оподаткування, але вона стосується доходів, а не податку на спадщину. Тому теоретично можливе подвійне оподаткування — але оскільки в Україні податок на спадщину для близьких родичів — 0%, на практиці проблема рідко виникає.
Стратегії оптимізації
1. Дарування за життя. Використання 10-річних циклів пільг.
2. Спадковий договір. Спеціальний інструмент, який дозволяє зафіксувати взаємні зобов'язання.
3. Передача через траст або фонд. Складніше, але іноді ефективно.
4. Інвестиції в певні активи з пільговим режимом (бізнес, сільгоспземля).
5. Шлюбний договір. Вибір режиму майна впливає на спадкове оподаткування.
Що ми робимо
- Через офіс у Німеччині — повний супровід процесу.
- Подача заяви на Erbschein.
- Декларування податку перед Finanzamt.
- Структурування спадщини для оптимізації податків.
- Робота з банками і земельними реєстрами.
- Координація з Україною — паралельне оформлення активів у двох країнах.
Особливість роботи в Німеччині — необхідність глибокого розуміння як українського, так і німецького права, а також ринкової практики Finanzamt у конкретному регіоні. Маючи команду в Берліні, ми працюємо саме на цьому стиці.
