Податок на спадщину в Нідерландах

Нідерланди — країна з висококонцентрованим бізнес-середовищем, значною кількістю українських підприємців і робітників. Спадкові питання тут мають свою специфіку: чітка процедура, помірно висока податкова ставка, високий рівень формалізації.

Загальна процедура

Голландське спадкове право регулюється Цивільним кодексом (Burgerlijk Wetboek). Базові принципи схожі з іншими континентальними юрисдикціями, але мають свої особливості.

Автоматичне прийняття

Як і в Німеччині, в Нідерландах спадщина переходить автоматично. Спадкоємець може:

1. Прийняти беззастережно (zuivere aanvaarding) — повна відповідальність за активи і борги
2. Прийняти під умовою (beneficiaire aanvaarding) — відповідальність обмежується вартістю активів
3. Відмовитися (verwerpen) — повна відмова від спадщини

Прийняття під умовою або відмова реєструється в суді.

Verklaring van erfrecht

Аналог свідоцтва про спадщину — Verklaring van erfrecht. Видається нотаріусом (не судом). Цей документ підтверджує:

1. Хто є спадкоємцями
2. Які частки кому належать
3. Хто уповноважений діяти від імені спадщини

Без цього документа неможливо отримати доступ до банківських рахунків, нерухомості, інвестицій спадкодавця.

Процедура

1. Спадкоємці звертаються до нотаріуса
2. Нотаріус збирає документи (свідоцтво про смерть, сімейний журнал, заповіт)
3. Робиться запит до Центрального реєстру заповітів (Centraal Testamentenregister) для перевірки існування заповіту
4. Спадкоємці заявляють свою позицію (приймають/відмовляються)
5. Нотаріус видає Verklaring van erfrecht
6. На підставі документа банки, реєстри, контрагенти визнають права спадкоємців

Строки

Видача Verklaring van erfrecht зазвичай займає 4-8 тижнів від моменту звернення. Прийняття або відмова не мають жорсткого строку, але рекомендується вирішити протягом 3 місяців.

Заповіт у Нідерландах

Заповіт у Нідерландах оформлюється виключно нотаріально. Власноруч написані заповіти не визнаються. Це робить голландський нотаріат особливо важливим у спадкових питаннях.

Заповіт автоматично реєструється в Центральному реєстрі заповітів (CTR). Це означає, що жоден заповіт не може загубитися — після смерті будь-який нотаріус може зробити запит у реєстр і отримати інформацію про наявність заповіту.

Спадкування за законом

Якщо немає заповіту, діє спадкування за законом (versterferfrecht):

Перша черга: подружжя/зареєстрований партнер та діти.

В Нідерландах діє унікальна «довірча конструкція» (wettelijke verdeling): пережилий чоловік/дружина автоматично отримує усе майно у власність. Діти отримують грошову вимогу (vordering) до пережилого чоловіка/дружини, яка стає виплачуваною лише після смерті останнього з батьків (або у деяких особливих обставинах).

Це сильно захищає становище пережилого подружжя — вони можуть продовжувати жити у будинку, користуватися активами, не виплачуючи дітям нічого, поки самі живі.

Друга черга: батьки, брати/сестри. Третя черга: дідусі, бабусі. Четверта черга: прадідусі, прабабусі.

Legitieme portie — обов'язкова частка

Голландське право, як і німецьке, містить інститут обов'язкової частки для дітей (legitieme portie):

1. Розмір: половина від частки, яку дитина отримала б за законом
2. Це грошова вимога до спадкоємців за заповітом, не право на майно
3. Дитина має право вимагати її протягом 5 років з моменту смерті

Податок на спадщину (Erfbelasting)

Принцип: податок сплачує спадкоємець, а не спадщина в цілому. Розраховується індивідуально для кожного спадкоємця залежно від родинного зв'язку зі спадкодавцем і вартості його частки.

Ставки податку (для частини, що перевищує пільгу):

Спеціальні режими і пільги

1. Сімейне житло. На відміну від Німеччини і Франції, в Нідерландах немає окремого спеціального звільнення для сімейного житла. Але вартість оцінюється за WOZ-waarde (офіційна оцінка для майнового податку), яка часто нижча за ринкову.
2. Бізнес-активи. Існує спеціальний режим (bedrijfsopvolgingsregeling, BOR), який дозволяє звільнити від податку до 83% вартості бізнесу при дотриманні умов збереження бізнесу протягом 5 років.
3. Подарунки за життя. Щорічно можна дарувати дітям до 6 633 € без податку. Раз у житті — до 31 813 € без податку. Для конкретних цілей (купівля житла, навчання) — до 31 813 € без податку.

Особливості для нерезидентів і українських спадкоємців

Принцип резидентства

Нідерландський податок на спадщину застосовується якщо:

1. Спадкодавець був резидентом Нідерландів на момент смерті, або
2. Спадкодавець був громадянином Нідерландів і помер протягом 10 років після виїзду з країни

Якщо ці умови не виконуються — голландський податок не справляється, навіть якщо спадщина включає голландську нерухомість. Це робить Нідерланди досить вигідною юрисдикцією для нерезидентів-власників нерухомості.

Угода про уникнення подвійного оподаткування

Між Україною і Нідерландами є угода, але вона не охоплює податок на спадщину.

Робота з нотаріусом

Голландські нотаріуси традиційно консервативні і ретельні. Робота з документами з України потребує апостилю і присяжного перекладу. Деякі нотаріуси можуть запитувати додаткові підтвердження родинних зв'язків через апостильовані документи.

Декларування

Декларація податку на спадщину (aangifte erfbelasting) подається протягом 8 місяців з дня смерті. Можна отримати продовження строку.

Особливості нідерландських активів

1. BV (Besloten Vennootschap). Закрита акціонерна компанія — найпоширеніша форма бізнесу. Спадкування часток у BV має свої тонкощі — статут компанії може містити обмеження на перехід часток.
2. Coöperatie (кооператив). Особлива форма для холдингових структур. Спадкування часток регулюється спеціальними правилами.
3. Нідерландська нерухомість. Зареєстрована в Kadaster — національному земельному реєстрі. Відрізняється високою прозорістю, що спрощує перевірку правового статусу.
4. Інвестиційні рахунки. Нідерланди — фінансовий хаб з великою кількістю інвестиційних структур. Спадкування таких активів вимагає спеціальної експертизи.

Що ми робимо

1. Через наш офіс в Амстердамі — повний супровід спадкових процедур у Нідерландах.
2. Робота з голландськими нотаріусами для отримання Verklaring van erfrecht.
3. Подача декларації erfbelasting до Belastingdienst.
4. Робота з Kadaster і фінансовими установами.
5. Координація з Україною — паралельне оформлення активів у двох країнах. Структурування власності для оптимізації майбутнього оподаткування.

Нідерландська система — формалізована і передбачувана. Вона не дешева, але і не «карає» спадкоємців неочікуваними правилами. Грамотна робота дозволяє пройти процес ефективно.