Філія іноземної компанії в Україні

Між легким представництвом і повноцінною дочірньою компанією існує проміжна форма — філія іноземної юридичної особи. Як і представництво, вона не є самостійною юридичною особою, але, на відміну від нього, має право вести повну комерційну діяльність в Україні.

Філія підходить для іноземних компаній, які хочуть зберегти єдину юридичну структуру без створення окремої української юрособи. Класичні випадки: будівельні і інженерні компанії, банки за спеціальним режимом для країн ЄС, авіаперевізники, проектний бізнес з визначеним строком.

Регуляторна основа: Господарський кодекс України, Закон «Про зовнішньоекономічну діяльність», Постанова КМУ № 1300, Податковий кодекс (ст. 14.1.193).

Філія vs Представництво vs Дочірня компанія

Юридичні характеристики

1. не є юридичною особою;
2. діє на підставі положення, затвердженого материнською компанією;
3. діє від імені материнської компанії;
4. не має окремого статутного капіталу;
5. всі зобов'язання — на материнській компанії;
6. з податкової точки зору завжди є постійним представництвом.

Реєстрація

Орган: Мінекономіки України.

Документи аналогічні представництву: заява, виписка з реєстру материнської компанії, статут, положення про філію, рішення материнської компанії про створення філії, довіреність на керівника, довідка банку, документи про приміщення, санкційні декларації — усі з апостилем / легалізацією і перекладом.

Збір: 2 500 USD.

Строки: 60 робочих днів.

Постреєстраційні дії: внесення у ЄДР, ЄДРПОУ, реєстрація у ДПС, ПДВ-реєстрація, банківські рахунки, ліцензії.

Управління

Положення про філію — затверджується материнською компанією, визначає мету, повноваження керівника, порядок взаємодії з материнською компанією.

Керівник філії — за довіреністю, з трудовим контрактом, персонально відповідальний за податкові і трудові обов'язки.

Працівники — за КЗпП, для іноземців — з дозволом на роботу.

Що дозволено

1. укладення договорів від імені материнської компанії;
2. продаж товарів і послуг;
3. виконання будівельних і інших робіт;
4. виставлення інвойсів;
5. імпорт і експорт;
6. найм повноцінного штату;
7. володіння майном (на ім'я материнської компанії);
8. отримання банківських кредитів за згодою материнської компанії.

Обмеження

1. неможливість купівлі землі (іноземна юрособа);
2. обмеження у регульованих сферах (банки — переважно лише за спеціальним режимом для країн ЄС, страхові — переважно лише через дочірні компанії);
3. обмеження участі у деяких тендерах.

Податковий режим

Філія = PE в податковому сенсі:

1. 18% податок на прибуток з прибутку з джерел в Україні;
2. ПДВ 20% з оборотів;
3. зарплатні податки як у звичайної юрособи;
4. внутрішньогрупові операції з материнською компанією — під трансфертним ціноутворенням;
5. WHT не утримується при перерахуванні прибутку від філії материнській компанії (internal transfer) — це важлива перевага порівняно з дочірньою компанією.

Переваги

1. повноцінна комерційна діяльність на відміну від представництва;
2. збереження єдиної юридичної структури;
3. простіша репатріація прибутку (без WHT і обмежень на дивіденди);
4. консолідована фінансова звітність з материнською компанією;
5. перенесення збитків у звітності материнської компанії (залежно від країни);
6. спрощена ліквідація.

Недоліки

1. відсутність обмеженої відповідальності — головний мінус;
2. складніша реєстрація (60 робочих днів, 2 500 USD);
3. обмеження участі у тендерах;
4. неможливість купівлі землі;
5. складніше залучення локальних партнерів;
6. ризики у розрахунку витрат між філією і материнською компанією.

Чому варто залучати юристів

Реєстрація філії — стратегічне рішення з податковими наслідками. АО «Zahist» допомагає вибрати між філією і дочірньою компанією, готує положення про філію, координує апостилі, веде процедуру в Мінекономіки, структурує внутрішньогрупові операції з врахуванням трансфертного ціноутворення.

Філія — це особлива форма присутності з власною юридичною логікою і власними перевагами.