Декларування доходів і активів

«Якщо я тут не отримую жодного офіційного запиту — нащо мені декларувати?» Це найпоширеніший і найнебезпечніший міф української податкової поведінки. Раніше він мав хоч якесь практичне підґрунтя: податкові органи різних країн дізнавалися один про одного хіба що випадково. Сьогодні цього підґрунтя більше не існує. Україна та країни ЄС підключені до системи автоматичного обміну податковою інформацією (CRS), і інформація про ваш рахунок у Польщі, ETF-портфель у Нідерландах чи орендний дохід в Іспанії з високою ймовірністю прийде до української податкової протягом одного-двох років після операції — без жодної вашої заяви.

Аналогічно працює і зворотний напрям: ваш ФОП у Києві, оренда квартири у Львові, дивіденди від української компанії — інформація про ці доходи може бути предметом обміну з податковою країни ЄС, де ви є резидентом. Адвокатське об'єднання «Zahist» допомагає клієнтам правильно і вчасно задекларувати все, що потребує декларування, — щоб уникнути штрафів, донарахувань і кримінальних ризиків.

Що декларується в Україні

Українські податкові резиденти зобов'язані щороку декларувати:

1. Доходи з-за кордону.

1. зарплата від іноземного роботодавця;
2. дивіденди від іноземних компаній;
3. відсотки з іноземних рахунків (депозитних, брокерських);
4. доходи від оренди закордонної нерухомості;
5. прибуток від продажу іноземних активів (акцій, ETF, нерухомості, частки в компаніях);
6. доходи від продажу криптоактивів;
7. роялті, авторські винагороди;
8. виграші, призи з-за кордоном;
9. спадщина і подарунки від нерезидентів.

2. Окремі категорії українських доходів, що не утримуються у джерела (наприклад, оренда від орендаря-фізособи, виграші, доходи від продажу інвестиційних активів).

3. Звіти про КІК (контрольовані іноземні компанії). Окрема велика тема — якщо ви володієте часткою в іноземній компанії, виникає блок обов'язків з повідомлення про набуття частки, подачі річного звіту, можливої сплати ПДФО з нерозподіленого прибутку компанії.

4. Інформація про іноземні рахунки — у певних випадках з'являється обов'язок повідомлення.

Декларація подається до 1 травня року, наступного за звітним (з можливістю продовження до 31 грудня для застосування податкової знижки). Прострочення — штраф плюс пеня плюс ускладнення з податковим органом.

Що декларується у країнах ЄС

Резидент країни ЄС зобов'язаний декларувати свій світовий дохід. Це означає, що поряд із зарплатою та місцевими доходами треба декларувати:

1. український ФОП-дохід (для українця, що став резидентом ЄС);
2. оренду української нерухомості;
3. дивіденди від українських компаній;
4. прибуток від продажу українських активів;
5. доходи з третіх країн (наприклад, від брокерських рахунків у США чи Великій Британії).

Окремо у багатьох країнах ЄС існують спеціальні режими декларування іноземних активів — а не лише доходів. Найвідоміші:

1. Іспанія — Modelo 720/721. Декларація іноземних активів вартістю понад €50 000 у кожній з категорій (рахунки, цінні папери, нерухомість). За недекларування — серйозні штрафи.
2. Польща. Декларування іноземних доходів через PIT-36 або PIT-38 із додатком PIT/ZG для доходів, отриманих за кордоном. Окремо — обов'язки CRS-декларування рахунків.
3. Німеччина. Anlage AUS — додаток до декларації для іноземних доходів. У певних випадках — Anlage SO (інші доходи).
4. Чехія. Декларація з обов'язковим відображенням іноземних доходів та зарахуванням податку, сплаченого за кордоном.
5. Нідерланди. Box 3 — окрема категорія для оподаткування іноземного капіталу і активів, включно з рахунками за кордоном.

Кожна країна має свої форми, строки і вимоги. Помилка у формі або пропуск строку — це штраф.

CRS: автоматичний обмін податковою інформацією

CRS (Common Reporting Standard) — це міжнародний стандарт автоматичного обміну податковою інформацією, до якого приєдналися понад 100 країн, включно з Україною (стандарт почав застосовуватися в Україні поетапно з 2023-2024 років) та усіма країнами ЄС.

Як це працює:

1. Ваш банк, брокер, страхова компанія за кордоном збирає інформацію про вашу податкову резиденцію (через анкети self-certification).
2. Раз на рік установа передає інформацію своєму податковому органу.
3. Податковий орган обмінюється цією інформацією з податковим органом країни вашого резидентства.
4. Інформація надходить до вашої «домашньої» податкової — без вашої заяви.

CRS-інформація включає: ідентифікатори клієнта, баланси рахунків на кінець року, суми зарахованих відсотків, дивідендів, виплат з продажу активів. Це означає, що «не задеклароване» автоматично стає видимим для податкової.

Окремі складні категорії

1. Криптоактиви. Окрема велика категорія декларування, що активно розвивається в обох системах. В Україні діє спеціальний режим декларування доходів з віртуальних активів; у країнах ЄС — національні правила, часто з істотними ставками.
2. ETF та брокерські портфелі. Дохід виникає не лише при виведенні коштів, а й при продажі активів усередині портфеля, отриманні дивідендів і купонів, валютних перерахунках. Кожна операція має свій податковий слід.
3. Доходи від оренди. Часто стають «непомітним» доходом — особливо коли орендар платить готівкою або переказом без офіційного оформлення. CRS такі доходи безпосередньо не «бачить», але вони бачаться через виписки з рахунків клієнта.
4. Спадщина і дарування. В Україні — ПДФО від 0% (для близьких родичів) до 18% (для нерезидентів). У країнах ЄС — окремі правила і ставки. Декларування обов'язкове в обох юрисдикціях.
5. Дохід від продажу нерухомості. В Україні — ПДФО і військовий збір за певних умов. У країні резидентства (якщо це ЄС) — окреме декларування з застосуванням заліку.

Штрафи за недекларування

Українські штрафи:

1. неподання декларації — штраф у фіксованому розмірі (наразі 340 грн за перше порушення, 1020 грн за повторне);
2. заниження податкового зобов'язання — штраф у відсотках від несплаченої суми (10-50% залежно від характеру порушення);
3. пеня за прострочення сплати — за встановленою ставкою.

Європейські штрафи (приклади):

1. Іспанія: штрафи за непредставлення Modelo 720 раніше були дуже високими; після рішення Суду ЄС зменшені, але залишаються значними;
2. Польща: штрафи за неподання декларації або несвоєчасну сплату — з варіантами кримінально-фіскальної відповідальності за умисні дії;
3. Німеччина: штрафи за Steuerhinterziehung (ухилення від сплати податку) сягають значних сум, з можливими кримінальними наслідками.

Окремий ризик — у разі виявлення прихованих доходів через CRS податкова часто відкриває перевірку за кілька попередніх років, з нарахуванням податку, пені і штрафів за весь період.

Як ми працюємо

1. Інвентаризація. Перший крок — повний аналіз вашої ситуації: де ви є резидентом, які доходи отримуєте з обох юрисдикцій, які активи маєте, які з них підлягають декларуванню.

2. Оцінка ризиків. Перевіряємо, які з ваших доходів і активів уже «видимі» через CRS або інші канали обміну, а які з'являться у видимості найближчим часом. Це впливає на тактику декларування.

3. Підготовка декларацій. Готуємо повний пакет декларацій — як українську, так і у країні резидентства (із залученням місцевих партнерів). Усе з правильним застосуванням конвенції про уникнення подвійного оподаткування.

4. Документообіг. Збираємо й перекладаємо документи-підстави: довідки про доходи, виписки з рахунків, договори, документи про сплачені податки. Засвідчуємо нотаріально, проставляємо апостиль, де треба.

5. Подача та супровід. Подаємо декларації у строк, контролюємо їх прийняття податковими органами, відповідаємо на запити.

6. Легалізація раніше не задекларованих активів. Якщо у вас є доходи минулих років, які не були задекларовані, — готуємо стратегію легалізації з мінімальними втратами: добровільне декларування з пеней, але без штрафів і кримінальних наслідків, замість того, щоб чекати, поки податкова сама виявить ці доходи.

Час, коли можна було «забути» про закордонний дохід чи активи, минув. CRS, обмін інформацією, цифровізація податкових сервісів — усе працює проти стратегії «не декларувати». АО «Zahist» допоможе виконати ваші податкові обов'язки правильно і вчасно — в обох юрисдикціях.