Verovirasto vaatii tuloilmoitusta Ukrainasta: miten vältät kaksinkertaisen verotuksen
Vaatimus tuloilmoituksesta Ukrainassa ei ole syy maksaa kaksinkertaista veroa, vaan päinvastoin — tapa välttää se. Veroviraston on nähtävä tulojen kokonaisuus, jotta se voi soveltaa oikein Puolan ja Ukrainan välistä sopimusta ja hyvittää Ukrainassa jo maksetun veron.
Kansainvälinen asianajotoimisto "Zahist" hoitaa asiakkaiden veroasioita Puolassa. Käytäntömme mukaan kaksinkertainen vero syntyy useimmiten ei itse tuloilmoitusvaatimuksesta, vaan siitä, että henkilö jättää veroviraston kirjeen huomiotta tai ei ehdi kerätä asiakirjoja Ukrainasta ajoissa — ja vero määrätään ilman siellä jo maksetun huomioimista.
Käymme läpi, miksi tämä vaatimus syntyy, miten kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus toimii ja mitkä asiakirjat todella tarvitaan.
Miksi Verovirasto pyytää tuloilmoitusta Ukrainasta
Verovirasto pyytää tuloilmoitusta Ukrainasta silloin, kun on perusteita olettaa, että henkilö on tullut Puolan veroresidentiksi, mutta jatkaa tulojen saamista myös ukrainalaisista lähteistä.
Ilman näitä tietoja viranomainen ei yksinkertaisesti voi laskea veroa oikein eikä soveltaa hyvitysmekanismia — siksi asiakirjapyyntö toimii verovelvollisen eduksi, ei häntä vastaan.
Käytännössä tällaista kirjettä pidetään usein uhkana, vaikka kyseessä on pohjimmiltaan tekninen pyyntö: virkamiehelle tarvitaan luvut, jotta sopimusta voidaan soveltaa oikein, ei aikomuksena määrätä ylimääräistä veroa yli asianmukaisen määrän.
Veroresidenssi Puolassa — 183 päivän sääntö
Veroresidenssi Puolassa määräytyy ensisijaisesti oleskeluajan perusteella: jos henkilö viettää maassa yli 183 päivää kalenterivuoden aikana, hänestä tulee yleisen säännön mukaan Puolan veroresidentti.
Toinen, vähemmän ilmeinen kriteeri on elinetujen keskus: missä perhe, pääasiallinen asunto ja työ ovat. Residenssin arviointi on aina yksilöllinen eikä rajoitu pelkkään päivien laskemiseen.
Ilmoitus elinetujen keskuksesta — mitä se on ja mihin sitä tarvitaan
Ukrainalainen voi vahvistaa etujen keskuksen siirtämisen Puolaan omalla ilmoituksellaan (oświadczenie) — sen perusteella työnantaja tunnustaa henkilön heti Puolan residentiksi oleskelun ensimmäisestä päivästä.
Työnantaja ei ole velvollinen tarkistamaan tämän ilmoituksen totuudenmukaisuutta, jos ei ole asiakirjoja tai tietoja, jotka olisivat sen kanssa ristiriidassa — mutta juuri ilmoittaja vastaa annettujen tietojen oikeellisuudesta.
Jos myöhemmin käy ilmi, että ilmoitus ei vastannut todellisuutta — esimerkiksi perhe ja tosiasiallinen asunto jäivät Ukrainaan —, residenssi voidaan tarkistaa takautuvasti, ja juuri silloin syntyy riski lisämäärityksistä.
Sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Puola–Ukraina
Sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Puolan ja Ukrainan välillä on olemassa juuri siksi, ettei samaa tuloa verotettaisi kahdesti — sekä tulon lähdemaassa että residenssimaassa.
Työtulon osalta sopimus vapauttaa ei-residentin verotuksesta Puolassa vain, jos oleskelu siellä ei ylitä 183 päivää kalenterivuonna.
Tämän ajan ylityttyä työtulo Puolassa verotetaan Puolan sääntöjen mukaan jo oleskelun ensimmäisestä päivästä.
Miten suhteellisen hyvityksen menetelmä toimii
Kun sama tulo voisi tulla verotetuksi molemmissa maissa, sopimus edellyttää hyvitysmekanismia: Ukrainassa maksettu vero vähennetään summasta, joka on maksettava Puolassa samasta tulosta.
Juuri tämän hyvityksen laskemiseksi verovirasto tarvitsee tuloilmoituksen ja Ukrainassa maksetun veron — ilman sitä menetelmää ei ole perusteita soveltaa, ja vero on maksettava kokonaan Puolassa.
Tärkeä vivahde: hyvitys ei aina kata koko summaa — jos verokanta Ukrainassa on alempi kuin Puolassa, erotus on silti maksettava Puolassa, ei Ukrainassa.
Mitkä asiakirjat todistavat tulot ja residenssin Ukrainassa
Tuloilmoitus ei ole ainoa tarvittava asiakirja; täysi paketti riippuu tulon lähteestä ja työsuhteen tyypistä Puolassa.
- Tuloilmoitus ukrainalaisesta lähteestä asianomaiselta ajanjaksolta
- Ukrainan verohallinnon myöntämä veroresidenssitodistus
- Asiakirjat Ukrainassa tulosta maksetusta verosta
- Ilmoitus elinetujen keskuksesta (oświadczenie), jos se on jätetty
Käytännössä veroresidenssitodistuksen saaminen Ukrainasta voi olla vaikeaa — juuri siksi asian käsittely verovirastossa viivästyy, ja verovelvollisen kannattaa aloittaa tämä prosessi etukäteen, ei vasta vaatimuskirjeen saamisen jälkeen.
Jos osaa asiakirjoista ei objektiivisesti voida saada ajoissa Ukrainan olosuhteiden vuoksi, kannattaa ilmoittaa tästä kirjallisesti verovirastolle ja pyytää määräajan pidennystä.
Vaikeneminen ja täydellinen vastaamatta jättäminen koetaan aina huonommin kuin osittainen vastaus viivästyksen syiden selityksellä.
PIT-ZG ja ulkomaisten tulojen ilmoittaminen Puolassa
Puolan veroresidentti ilmoittaa kaikki tulonsa, myös ulkomailta saadut — tätä varten pääasialliseen PIT-ilmoitukseen liitetään PIT-ZG — tiedot ulkomaisista tulolähteistä.
Lomake jätetään erikseen kutakin maata varten, josta tuloa on saatu, joten Ukrainasta saaduista tuloista täytetään erillinen PIT-ZG-liite riippumatta muiden ulkomaisten lähteiden määrästä.
Tämän liitteen jättäminen pois ei vapauta verosta — päinvastoin se vain vaikeuttaa oikeuden todistamista Ukrainassa jo maksetun veron hyvitykseen, kun asiaa lopulta tarkastetaan.
| Tilanne | Mitä jättää |
| Puolan residentti, tuloa vain Puolassa | Tavallinen PIT-ilmoitus |
| Puolan residentti, tuloa myös Ukrainassa | PIT + PIT-ZG-liite Ukrainasta |
| Ei-residentti, työskentelee toimeksiantosopimuksella ilman todistusta | Riski 20 %:n ryczałt-pidätyksestä Puolassa |
| Ei-residentti Ukrainan residenssitodistuksella | Verotus sopimuksen ehtojen mukaan |
Tyypilliset virheet, joista kaksinkertainen verotus syntyy
Useimmat kaksinkertaisen verotuksen tapaukset eivät ole itse sopimuksen seuraus, vaan verovelvollisten muutamien yleisten virheiden tulos.
- Veroviraston tuloilmoituskirjeen huomiotta jättäminen — asia ratkaistaan ilman Ukrainassa maksetun veron huomioimista
- Veroresidenssitodistuksen puuttuminen toimeksiantosopimuksella työskenneltäessä
- Elinetujen keskusta koskevan ilmoituksen myöhäinen jättäminen
- Sekaannus residentin aseman ja Ukrainan kansalaisuuden välillä
Kokemuksemme mukaan kalleimmaksi tulee juuri toimimattomuus: kun asiakirjoja kerätään Ukrainasta, veroviraston vastausajat eivät pysähdy, ja ilman muodollista pyyntöä määräajan pidentämisestä asia voidaan ratkaista verovelvollisen vahingoksi.
Toinen yleinen tilanne on, että henkilö pitää itseään samanaikaisesti sekä Ukrainan että Puolan residenttinä, vaikka sopimuksen mukaan residenssi määritetään aina vain yhden maan hyväksi selkeiden kriteerien mukaan, ei verovelvollisen mielivaltaisesti.
Oikeudellinen apu veroasioissa Puolassa
Residenssiin, sopimuksen soveltamiseen ja asiakirjojen keräämiseen Ukrainasta liittyvät kysymykset on käsiteltävä yhdessä — erikseen kukin näistä kohdista harvoin antaa täyttä kuvaa.
Zahistin juristit auttavat määrittämään veroresidenssin, valmistelemaan vastauksen veroviraston pyyntöön ja keräämään asiakirjat, joita tarvitaan Ukrainassa maksetun veron hyvitykseen.
Jos olette saaneet kirjeen vaatimuksella tuloilmoituksesta Ukrainasta ettekä ole varmoja, miten edetä, ottakaa yhteyttä kansainväliseen asianajotoimistoon "Zahist" — käymme tilanteenne läpi konsultaatiossa.
