La Oficina Tributaria exige un certificado de ingresos de Ucrania: cómo no pagar doble impuesto
El requerimiento de un certificado de ingresos en Ucrania no es motivo para pagar doble impuesto, sino todo lo contrario: una forma de evitarlo. La oficina tributaria necesita ver el panorama completo de los ingresos para aplicar correctamente el convenio entre Polonia y Ucrania y acreditar el impuesto ya pagado en Ucrania.
La Firma Internacional de Abogados "Zahist" asesora a clientes en cuestiones fiscales en Polonia. Según nuestra práctica, el doble impuesto surge con mayor frecuencia no por el propio requerimiento del certificado, sino porque la persona ignora la carta de la oficina tributaria o no consigue reunir a tiempo los documentos de Ucrania, y el impuesto se liquida sin tener en cuenta lo ya pagado allí.
Analizamos por qué surge este requerimiento, cómo funciona el convenio para evitar la doble imposición y qué documentos se necesitan realmente.
Por qué la Oficina Tributaria pide un certificado de ingresos en Ucrania
La Oficina Tributaria solicita un certificado de ingresos en Ucrania cuando hay indicios de que la persona se ha convertido en residente fiscal de Polonia, pero sigue obteniendo ingresos también de fuentes ucranianas.
Sin estos datos, la administración simplemente no puede calcular correctamente el impuesto ni aplicar el mecanismo de crédito fiscal; por eso, la solicitud de documentos beneficia al contribuyente y no le perjudica.
En la práctica, esta carta suele percibirse como una amenaza, aunque en esencia es una solicitud técnica: el funcionario necesita cifras para aplicar el convenio correctamente, y no con la intención de liquidar un impuesto adicional por encima de lo debido.
Residencia fiscal en Polonia: la regla de los 183 días
La residencia fiscal en Polonia se determina principalmente por el tiempo de permanencia: si la persona permanece en el país más de 183 días durante el año natural, por regla general se convierte en residente fiscal polaco.
El segundo criterio, menos evidente, es el centro de intereses vitales: dónde está la familia, la vivienda principal, el trabajo. La valoración de la residencia es siempre individual y no se reduce solo al cómputo de días.
Declaración sobre el centro de intereses vitales: qué es y para qué sirve
Un ciudadano ucraniano puede confirmar el traslado del centro de intereses a Polonia mediante su propia declaración (oświadczenie); sobre esa base, el empleador reconoce de inmediato a la persona como residente polaco desde el primer día de permanencia.
El empleador no está obligado a verificar la veracidad de esta declaración si no hay documentos o información que la contradigan, pero es el declarante quien responde de la exactitud de los datos facilitados.
Si más adelante se comprueba que la declaración no se ajustaba a la realidad —por ejemplo, la familia y la vivienda efectiva permanecían en Ucrania—, la residencia puede revisarse con efecto retroactivo, y es entonces cuando surge el riesgo de liquidaciones complementarias.
Convenio para evitar la doble imposición Polonia-Ucrania
El convenio para evitar la doble imposición entre Polonia y Ucrania existe precisamente para que el mismo ingreso no se grave dos veces: en el país de la fuente del ingreso y en el país de residencia.
Para los ingresos del trabajo, el convenio exime al no residente de tributación en Polonia solo si la permanencia allí no supera los 183 días en el año natural.
Si se supera ese plazo, los ingresos del trabajo en Polonia se gravan conforme a las normas polacas ya desde el primer día de permanencia.
Cómo funciona el método de deducción proporcional
Cuando el mismo ingreso podría gravarse en ambos países, el convenio prevé un mecanismo de crédito: el impuesto pagado en Ucrania se deduce del importe que corresponde pagar en Polonia por el mismo ingreso.
Precisamente para calcular este crédito la oficina tributaria necesita el certificado de ingresos y del impuesto pagado en Ucrania; sin él no hay base para aplicar el método y el impuesto habrá de pagarse íntegramente en Polonia.
Un matiz importante: el crédito no siempre cubre la totalidad del importe; si el tipo impositivo en Ucrania es inferior al polaco, la diferencia habrá de abonarse igualmente en Polonia, y no en Ucrania.
Qué documentos acreditan los ingresos y la residencia en Ucrania
El certificado de ingresos no es el único documento que puede necesitarse; el paquete completo depende de la fuente del ingreso y del tipo de ocupación en Polonia.
- Certificado de ingresos de la fuente ucraniana correspondiente al período pertinente
- Certificado de residencia fiscal expedido por la administración tributaria de Ucrania
- Documentos sobre el impuesto pagado en Ucrania sobre el ingreso
- Declaración sobre el centro de intereses vitales (oświadczenie), si se presentó
En la práctica, obtener el certificado de residencia fiscal de Ucrania suele ser complicado; precisamente por ello se retrasa la tramitación del expediente en la oficina tributaria, y conviene iniciar este proceso con antelación, y no después de recibir la carta con el requerimiento.
Si parte de los documentos no puede obtenerse a tiempo por circunstancias objetivas en Ucrania, conviene comunicarlo por escrito a la oficina tributaria y solicitar una prórroga del plazo.
El silencio y la ausencia total de respuesta siempre se perciben peor que una respuesta parcial con explicación de las causas del retraso.
PIT-ZG y declaración de ingresos extranjeros en Polonia
El residente fiscal polaco declara todos sus ingresos, incluidos los obtenidos en el extranjero; para ello, a la declaración principal PIT se añade el PIT-ZG: información sobre ingresos de fuentes extranjeras.
El formulario se presenta por separado por cada país del que se haya obtenido ingreso, por lo que respecto de los ingresos de Ucrania se cumplimenta un anexo PIT-ZG independiente, con independencia del número de otras fuentes en el extranjero.
Omitir este anexo no exime del impuesto; al contrario, solo complica la acreditación del derecho al crédito del impuesto ya pagado en Ucrania cuando el expediente se revise finalmente.
| Situación | Qué presentar |
| Residente de Polonia con ingresos solo en Polonia | Declaración PIT ordinaria |
| Residente de Polonia con ingresos también en Ucrania | PIT + anexo PIT-ZG por Ucrania |
| No residente que trabaja con contrato de mandato sin certificado | Riesgo de retención del 20% ryczałt en Polonia |
| No residente con certificado de residencia de Ucrania | Tributación conforme a las condiciones del convenio |
Errores típicos que provocan la doble imposición
La mayoría de los casos de doble imposición no son consecuencia del propio convenio, sino el resultado de varios errores frecuentes de los contribuyentes.
- Ignorar la carta de la oficina tributaria sobre la aportación del certificado: el expediente se resuelve sin tener en cuenta el impuesto pagado en Ucrania
- Falta del certificado de residencia fiscal al trabajar con contrato de mandato
- Presentación tardía de la declaración sobre el centro de intereses vitales
- Confusión entre el estatuto de residente y el hecho de la ciudadanía ucraniana
Según nuestra experiencia, lo más costoso es precisamente la inacción: mientras se reúnen los documentos de Ucrania, los plazos de respuesta de la oficina tributaria no se suspenden y, sin una solicitud formal de prórroga, el expediente puede resolverse en perjuicio del contribuyente.
Otra situación frecuente es que la persona se considere al mismo tiempo residente de Ucrania y de Polonia, aunque según el convenio la residencia se determina siempre a favor de un solo país conforme a criterios claros, y no de forma arbitraria a criterio del contribuyente.
Asistencia jurídica en cuestiones fiscales en Polonia
Las cuestiones de residencia, aplicación del convenio y obtención de documentos de Ucrania deben abordarse de forma conjunta; por separado, cada uno de estos puntos rara vez ofrece el panorama completo.
Los abogados de "Zahist" ayudan a determinar la residencia fiscal, preparar la respuesta al requerimiento de la oficina tributaria y reunir los documentos necesarios para el crédito del impuesto pagado en Ucrania.
Si ha recibido una carta con el requerimiento de un certificado de ingresos en Ucrania y no está seguro de cómo proceder, contacte con la Firma Internacional de Abogados "Zahist": analizaremos su situación en una consulta.
