Úřad skarbowy požaduje potvrzení o příjmech z Ukrajiny: jak neplatit dvojí daň
Požadavek na potvrzení o příjmech na Ukrajině není důvodem platit dvojí daň, ale naopak — způsob, jak se jí vyhnout. Úřad potřebuje vidět úplný obraz příjmů, aby správně uplatnil smlouvu mezi Polskem a Ukrajinou a započítal daň již zaplacenou na Ukrajině.
Mezinárodní advokátní kancelář "Zahist" doprovází daňové otázky klientů v Polsku. Podle naší praxe dvojí daň nejčastěji vzniká nikoli kvůli samotnému požadavku na potvrzení, ale proto, že člověk ignoruje dopis z úřadu nebo nestihne včas shromáždit dokumenty z Ukrajiny — a daň se vyměří bez zohlednění již zaplacené daně tam.
Rozebíráme, proč tento požadavek vzniká, jak funguje smlouva o zamezení dvojímu zdanění a které dokumenty jsou skutečně potřeba.
Proč Úřad skarbowy žádá potvrzení o příjmech na Ukrajině
Úřad skarbowy žádá potvrzení o příjmech na Ukrajině tehdy, když existují důvody domnívat se, že se osoba stala daňovým rezidentem Polska, ale nadále získává příjem i z ukrajinských zdrojů.
Bez těchto údajů úřad jednoduše nemůže správně spočítat daň a uplatnit mechanismus zápočtu — proto je žádost o dokumenty ve prospěch poplatníka, nikoli proti němu.
V praxi se takový dopis často vnímá jako hrozba, ačkoli jde v podstatě o technický dotaz: úředník potřebuje čísla, aby smlouvu uplatnil správně, nikoli s úmyslem vyměřit dodatečnou daň nad rámec nároku.
Daňová rezidence v Polsku — pravidlo 183 dnů
Daňová rezidence v Polsku se určuje především délkou pobytu: pokud osoba stráví v zemi více než 183 dnů během kalendářního roku, stává se podle obecného pravidla polským daňovým rezidentem.
Druhé, méně zřejmé kritérium je centrum životních zájmů: kde je rodina, hlavní bydliště, práce. Posouzení rezidence je vždy individuální a nespočívá pouze v počítání dnů.
Prohlášení o centru životních zájmů — co to je a k čemu slouží
Ukrajinec může potvrdit přenesení centra zájmů do Polska vlastním prohlášením (oświadczenie) — na jeho základě zaměstnavatel ihned uzná osobu za polského rezidenta od prvního dne pobytu.
Zaměstnavatel není povinen ověřovat pravdivost tohoto prohlášení, pokud neexistují dokumenty či informace, které by mu odporovaly — ale za správnost podaných údajů odpovídá sám žadatel.
Pokud se později ukáže, že prohlášení neodpovídalo skutečnosti — například rodina a faktické bydliště zůstaly na Ukrajině —, může být rezidence přezkoumána zpětně, a právě tehdy vzniká riziko dodatečného vyměření.
Smlouva o zamezení dvojímu zdanění Polsko–Ukrajina
Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi Polskem a Ukrajinou existuje právě proto, aby tentýž příjem nebyl zdaněn dvakrát — jak ve státě zdroje příjmu, tak ve státě rezidence.
U příjmu ze zaměstnání smlouva osvobozuje nerezidenta od zdanění v Polsku pouze tehdy, pokud pobyt tam nepřesáhne 183 dnů v kalendářním roce.
Při překročení této lhůty se příjem ze zaměstnání v Polsku zdaňuje podle polských pravidel již od prvního dne pobytu.
Jak funguje metoda poměrného odpočtu
Když by tentýž příjem mohl být zdaněn v obou zemích, smlouva předpokládá mechanismus zápočtu: daň zaplacená na Ukrajině se odečte od částky, kterou je třeba zaplatit v Polsku za tentýž příjem.
Právě pro výpočet tohoto zápočtu úřad potřebuje potvrzení o příjmech a zaplacené dani na Ukrajině — bez něj nelze metodu uplatnit a daň bude nutné zaplatit v plné výši v Polsku.
Důležitý nuance: zápočet ne vždy pokryje celou částku — pokud je sazba daně na Ukrajině nižší než polská, rozdíl bude stejně nutné doplatit v Polsku, nikoli na Ukrajině.
Jaké dokumenty potvrzují příjmy a rezidenci na Ukrajině
Potvrzení o příjmech není jediný dokument, který může být potřeba; úplný balíček závisí na zdroji příjmu a typu zaměstnání v Polsku.
- Potvrzení o příjmech z ukrajinského zdroje za příslušné období
- Certifikát daňové rezidence vydaný daňovou správou Ukrajiny
- Dokumenty o dani zaplacené na Ukrajině z příjmu
- Prohlášení o centru životních zájmů (oświadczenie), pokud bylo podáno
V praxi bývá získat certifikát daňové rezidence z Ukrajiny nesnadné — právě proto se prodlužuje projednání věci na úřadě a poplatníkovi se vyplatí tento proces zahájit předem, nikoli až po obdržení dopisu s výzvou.
Pokud část dokumentů objektivně nelze včas získat kvůli okolnostem na Ukrajině, je vhodné o tom úřad písemně informovat a požádat o prodloužení lhůty.
Mlčení a úplná absence odpovědi se vždy vnímají hůře než částečná odpověď s vysvětlením důvodů zpoždění.
PIT-ZG a přiznání zahraničních příjmů v Polsku
Polský daňový rezident přiznává veškeré své příjmy včetně těch získaných v zahraničí — k tomu se k hlavnímu přiznání PIT přikládá PIT-ZG — informace o příjmech ze zahraničních zdrojů.
Formulář se podává zvlášť za každou zemi, z níž byl příjem získán, proto se za příjmy z Ukrajiny vyplňuje samostatná příloha PIT-ZG bez ohledu na počet dalších zahraničních zdrojů.
Vynechání této přílohy neosvobozuje od daně — naopak pouze ztěžuje prokazování práva na zápočet daně již zaplacené na Ukrajině, až bude věc nakonec kontrolována.
| Situace | Co podávat |
| Rezident Polska s příjmem pouze v Polsku | Běžné přiznání PIT |
| Rezident Polska s příjmem i na Ukrajině | PIT + příloha PIT-ZG za Ukrajinu |
| Nerezident, pracuje na základě smlouvy o příkazu bez certifikátu | Riziko srážky 20% ryczałt v Polsku |
| Nerezident s certifikátem rezidence Ukrajiny | Zdanění podle podmínek smlouvy |
Typické chyby, kvůli nimž vzniká dvojí zdanění
Většina případů dvojího zdanění není důsledkem samotné smlouvy, ale výsledkem několika běžných chyb poplatníků.
- Ignorování dopisu z úřadu o předložení potvrzení — věc se rozhodne bez zohlednění daně zaplacené na Ukrajině
- Absence certifikátu daňové rezidence při práci na základě smlouvy o příkazu
- Opožděné podání prohlášení o centru životních zájmů
- Záměna mezi statusem rezidenta a faktem ukrajinského občanství
Podle našich zkušeností je nejdražší právě nečinnost: dokud trvá shromažďování dokumentů z Ukrajiny, lhůty pro odpověď úřadu se nezastavují a bez formální žádosti o prodloužení může být věc rozhodnuta v neprospěch poplatníka.
Další častá situace — člověk se současně považuje za rezidenta Ukrajiny i Polska, ačkoli podle smlouvy se rezidence vždy určuje ve prospěch pouze jedné země podle jasných kritérií, nikoli libovolně podle uvážení poplatníka.
Právní pomoc s daňovými otázkami v Polsku
Otázky rezidence, uplatnění smlouvy a shromažďování dokumentů z Ukrajiny je třeba posuzovat společně — odděleně každý z těchto bodů zřídka dává úplný obraz.
Právníci "Zahist" pomáhají určit daňovou rezidenci, připravit odpověď na výzvu úřadu a shromáždit dokumenty potřebné pro zápočet daně zaplacené na Ukrajině.
Pokud jste obdrželi dopis s výzvou k potvrzení o příjmech na Ukrajině a nejste si jisti, jak dále postupovat, obraťte se na Mezinárodní advokátní kancelář "Zahist" — vaši situaci probereme na konzultaci.
