Як уникнути податкової резиденції України при переїзді

Юридичний супровід зміни податкової резидентності: аналіз критеріїв, оформлення нової резидентності в країні ЄС, підготовка доказів переміщення центру життєвих інтересів та отримання підтверджень для українських і закордонних податкових органів.

Чому це важливо

Статус податкового резидента України означає обов'язок декларувати та сплачувати податки зі світового доходу — включно з доходом, отриманим від іноземних юросіб, ФОП-структур в інших країнах і фрилансу. Навіть після переїзду, якщо статус резидента не змінено, українська податкова може законно вимагати:

1. подавати річну декларацію про майновий стан і доходи;
2. сплачувати ПДФО 18% + ВЗ з усіх доходів (у тому числі іноземних);
3. звітувати про КІК та сплачувати податок з нерозподіленого прибутку;
4. декларувати контрольовані операції, рахунки за кордоном.

Тому коректне оформлення втрати податкової резидентності — ключовий крок під час релокації.

Критерії податкової резидентності України

Згідно з пп. 14.1.213 ПКУ, фізична особа є резидентом України, якщо виконується хоча б один із критеріїв (у порядку спадання пріоритету):

1. Місце проживання — зареєстроване місце проживання в Україні.
2. Центр життєвих інтересів — сім'я, основне житло, бізнес, соціальні зв'язки.
3. Перебування 183+ дні — щонайменше 183 дні протягом податкового року в Україні.
4. Громадянство — громадянство України, якщо попередні критерії не дозволяють визначити резидентність.
5. Статус ФОП або самозайнятого — автоматично робить особу резидентом.

Кожен критерій має нюанси, які ми аналізуємо у вашому конкретному випадку.

Правило 183 днів

183 дні — найвідоміший, але не головний критерій. Помилки:

1. «якщо я менше 183 днів в Україні, я не резидент» — ні. Спочатку оцінюються вищі за пріоритетом критерії (місце проживання, центр інтересів);
2. «183 дні за календарний рік» — в Україні так, але країна ЄС може застосовувати інший розрахунок (rolling 12 months);
3. не враховувати день в'їзду/виїзду або транзитні дні.

Ми ведемо реальний розрахунок днів перебування з підтверджуючими документами (штампи, квитки, бронювання).

Центр життєвих інтересів

Центр життєвих інтересів — головний фактичний критерій резидентності. Докази переміщення центру за кордон:

1. переїзд сім'ї (дружина/чоловік, діти, спільне проживання);
2. оренда або купівля житла за кордоном на довгий термін;
3. навчання дітей у школах/садках країни перебування;
4. медичне страхування у новій країні;
5. оформлення ВНЖ, ПМП, громадянства;
6. переведення банківських рахунків, страхових і пенсійних активів;
7. участь у місцевому соціальному страхуванні;
8. реєстрація автомобіля;
9. основна трудова або підприємницька діяльність за кордоном.

Ми готуємо «досьє переміщення» — пакет документів, який підтверджує зміну центру інтересів і витримує перевірку ДПС.

Оформлення нової податкової резидентності

Щоб уникнути подвійної резидентності, потрібно стати податковим резидентом нової країни:

1. Польща — реєстрація PESEL з активною позначкою, довідка CFR-1;
2. Чехія — довідка Potvrzení o daňovém domicilu від Finanční úřad;
3. Німеччина — довідка Bescheinigung EU/EWR, реєстрація Anmeldung;
4. Нідерланди — BSN, довідка Woonverklaring від Belastingdienst;
5. Фінляндія — Henkilötunnus, довідка Todistus verotuksellisesta asuinpaikasta.

Tax Residency Certificate — ключовий документ для застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.

Тривалий захист і податкова резидентність

Україна неодноразово роз'яснювала: отримання статусу тимчасового захисту в ЄС саме по собі не робить особу нерезидентом. Потрібна сукупність дій:

1. офіційне припинення статусу резидента (або доказ втрати de facto);
2. документальне перенесення центру життєвих інтересів;
3. отримання нової резидентності і tax residency certificate;
4. застосування відповідної конвенції про уникнення подвійного оподаткування.

Як ми працюємо

1. Аудит поточного статусу (реєстрація, ФОП, сім'я, майно, рахунки).
2. Побудова «дорожньої карти» виходу з резидентності України.
3. Супровід отримання резидентності в новій країні.
4. Підготовка пакета доказів зміни центру інтересів.
5. Подача документів та довідок до ДПС України (за потреби).
6. Супровід при перевірках і запитах податкової.