CFC-звітність для контрольованих іноземних компаній

Юридичний і податковий супровід українських резидентів — власників EU-компаній: повідомлення про КІК, річна звітність, моделювання застосовних звільнень, розрахунок та сплата ПДФО, захист у перевірках ДПС України.

Що таке КІК

Контрольована іноземна компанія (КІК) — це іноземна юрособа або утворення без статусу юрособи (наприклад, траст, партнерство), які контролюються українським резидентом. Правила діють в Україні з 2022 року (ст. 39² ПКУ).

Ви вважаєтесь контролюючою особою, якщо:

1. володієте 50%+ КІК одноосібно;
2. володієте понад 25%, якщо разом з пов'язаними особами — понад 50%;
3. фактично контролюєте КІК іншим чином (довіреності, право призначати директорів, управляти рахунками).

Хто повинен подавати CFC-звітність

1. українці-резиденти, які відкрили Sp. z o.o., s.r.o., GmbH, B.V., Oy, Ltd або інші іноземні юрособи;
2. учасники foreign trusts, foundations, holdings;
3. бенефіціари складних структур з номінальними власниками;
4. фактичні контролюючі особи (без формальної частки, але з реальним впливом).

Якщо ви вже не податковий резидент України — обов'язок КІК зникає з моменту втрати резидентності. Саме тому чиста зміна резидентності є одним із головних інструментів податкового планування.

Які документи потрібно подавати

1. Повідомлення про створення/набуття/припинення КІК

Подається протягом 60 днів з моменту події. Форма затверджена ДПС. Не містить фінансових показників — лише факт володіння.

2. Річний звіт про КІК

Подається разом із річною декларацією про майновий стан і доходи (до 1 травня наступного року). Містить:

1. загальні дані про КІК (назва, юрисдикція, реєстраційний номер);
2. розмір частки і характер контролю;
3. фінансові показники КІК (виручка, прибуток до та після оподаткування, податок);
4. розрахунок скоригованого прибутку за українськими правилами;
5. обґрунтування звільнень (за наявності).

3. Декларація про майновий стан і доходи

Якщо звільнення не застосовується, контролююча особа включає скоригований прибуток КІК до свого доходу та сплачує ПДФО (18%) + ВЗ (1,5%).

Звільнення від оподаткування прибутку КІК

Закон передбачає кілька підстав для звільнення від включення прибутку КІК до оподатковуваного доходу:

1. загальний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує 2 млн EUR за звітний рік;
2. між Україною і країною КІК діє DTT, і КІК сплачує ефективний податок ≥ 5% нижче української ставки;
3. частка пасивного доходу КІК менше 50% від загального (активний дохід);
4. КІК є публічною компанією (акції котируються на визнаній біржі);
5. КІК є благодійною організацією.

Ми аналізуємо застосовність звільнень у вашій структурі та готуємо підтверджуючу документацію.

Штрафи за порушення

Штрафи суттєві — ми рекомендуємо подавати звітність своєчасно та користуватися передбаченими звільненнями.

Особливості розрахунку прибутку КІК

Скоригований прибуток КІК розраховується за правилами, схожими на український податок на прибуток, з низкою коригувань:

1. перехід з локальних стандартів (IFRS / GAAP країни КІК) до українських правил;
2. виключення податків, сплачених у країні КІК;
3. коригування на трансфертні операції з пов'язаними особами;
4. включення «пасивного» доходу (дивіденди, проценти, роялті, приріст капіталу);
5. виключення «активного» доходу у певних випадках.

Наш супровід включає побудову розрахункової моделі, щоб щорічно звітувати коректно й мінімально.

Автоматичний обмін інформацією (CRS, DAC7)

Україна долучилася до системи автоматичного обміну фінансовою інформацією (CRS). Це означає:

1. банки ЄС передають інформацію про рахунки українських резидентів ДПС України;
2. маркетплейси (Amazon, Allegro) передають дані про продавців за DAC7;
3. податкова може зіставити відомості з вашою звітністю і виявити розходження.

Приховати іноземну юрособу у 2026 році практично неможливо — ми радимо легальне декларування з використанням доступних звільнень.

Як ми працюємо

1. Аудит структури: виявлення КІК, визначення контролюючих осіб, вхідні дані.
2. Аналіз застосовних звільнень і моделювання податкового навантаження.
3. Підготовка повідомлень і щорічних звітів про КІК.
4. Підготовка річної декларації про майновий стан і доходи.
5. Супровід податкових запитів, перевірок і оскаржень.
6. Рекомендації щодо оптимізації структури (в т.ч. зміна резидентності, реструктуризація).